Какая ответственность предусмотрена за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению валютной выручки?

Понятие валютной выручки законодательством не установлено. За невыполнение в срок обязанности по репатриации резидентами иностранной валюты и валюты РФ предусмотрена административная по ст. 15.25 КоАП РФ и уголовная по ст. 193 УК РФ ответственность. Однако в настоящее время эта обязанность фактически отменена и ответственность, полагаем, не применяется.

Действующее законодательство понятие валютной выручки не устанавливает. Ранее такое понятие было установлено ст. 21 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ). Под валютной выручкой понимались поступления иностранной валюты, причитающиеся резидентам от нерезидентов по заключенным резидентами или от их имени сделкам, предусматривающим передачу товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, в пользу нерезидентов, за некоторыми исключениями (ч. 3 ст. 21 Закона N 173-ФЗ в ред. до 01.01.2007). Понятие валютной выручки упоминалось в положениях, касающихся репатриации резидентами иностранной валюты и валюты РФ, а также обязательной продажи части валютной выручки. В настоящее время действуют только положения, касающиеся репатриации резидентами иностранной валюты и валюты РФ (ст. 19 Закона N 173-ФЗ). Однако с учетом того, что в целом содержание процедуры репатриации иностранной валюты и валюты РФ не изменилось, по-прежнему используется понятие валютной выручки (см., например, вопрос 5 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2015), утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2015).

Так, при осуществлении внешнеторговой деятельности и (или) при предоставлении резидентами иностранной валюты или валюты Российской Федерации в виде займов нерезидентам резиденты, если иное не предусмотрено Законом N 173-ФЗ, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами) и (или) договорами займа, обеспечить (ч. 1 ст. 19 Закона N 173-ФЗ):

1. получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты (валютной выручки) или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них;

2. возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию (не полученные на территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них;

3. получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями договоров займа.

При этом общий перечень случаев, в которых резиденты вправе не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту или валюту Российской Федерации, установлен ч. 2 ст. 19 Закона N 173-ФЗ.

Следует отметить, что требования п. 1 ч. 1 ст. 19 Закона N 173-ФЗ не применяются в отношении внешнеторговых договоров (контрактов), упомянутых в ч. 8 ст. 19 Закона N 173-ФЗ.

Для сырьевых (энергетических) товаров требование о репатриации выручки в 2023 г. не применяется в отношении не более 70% суммы контракта, а в 2024 г. запланировано полное освобождение от необходимости репатриации рублевой выручки и по этим товарам (ч. 4 ст. 2 Федерального закона от 02.08.2019 N 265-ФЗ).

Кроме того, стоит учесть, что с 01.03.2022 в общем случае было запрещено, в частности, предоставление нерезидентам иностранной валюты по договорам займа (пп. "а" п. 3 Указа Президента РФ от 28.02.2022 N 79).

С 01.07.2022 резидентам-физлицам при выполнении определенных условий разрешено предоставление иностранной валюты по договорам займа (пп. "а" п. 1 Выписки из протокола заседания подкомиссии Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации от 23.05.2022 N 52/2 (доведена Минфином России 01.07.2022 N 05-06-10/ВН-33507)).

С 02.03.2022 действует особый порядок осуществления (исполнения) сделок (операций) по предоставлению лицам иностранных государств, совершающих недружественные действия, кредитов и займов (в рублях) (пп. "а" п. 1 Указа Президента РФ от 01.03.2022 N 81).

Кроме того, с 05.07.2022 резиденты, заключившие внешнеторговые договоры (контракты) с нерезидентами, исполняют требования о репатриации валютной выручки в размере не менее суммы иностранной валюты, подлежащей обязательной продаже (пп. "а" п. 1 Указа Президента РФ от 05.07.2022 N 430).

Эта сумма с 10.06.2022 составляет 0% (Выписка из протокола заседания подкомиссии Правительственной комиссии от 09.06.2022 N 61 (доведена Минфином России 10.06.2022 N 05-06-05/ВН-29704)).

Пунктом 4 Указа Президента РФ от 08.08.2022 N 529 (далее - Указ N 529) также предусмотрено, что до внесения изменений в Закон N 173-ФЗ при осуществлении внешнеторговой деятельности и (или) при предоставлении и возврате займов российскими юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями:

• не применяются требования абз. 1 ч. 2 ст. 14 (в части, касающейся соблюдения требования об обязательности формы расчетов), ч. 1 и 2 ст. 19 Закона N 173-ФЗ;

• если иное не предусмотрено указами Президента РФ, могут осуществляться зачет своих требований к нерезидентам и обязательств перед ними или замена обязательств нерезидентов новыми обязательствами, за исключением случаев, определенных Правительством РФ по согласованию с Банком России.

Расчеты могут осуществляться в наличной форме без ограничения по сумме (п. п. 1, 2, 5 Правил осуществления между резидентами и нерезидентами расчетов наличными денежными средствами, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2022 N 2433).

Таким образом, в настоящее время при осуществлении внешнеторговой деятельности и (или) при предоставлении и возврате займов фактически нет обязанности резидентов по репатриации иностранной валюты, а также по осуществлению расчетов через счета в уполномоченных банках.

За невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению валютной выручки может наступить административная, а в некоторых случаях уголовная ответственность. Но, поскольку временные меры, предусмотренные указами Президента РФ, освобождают резидентов от обязанности по репатриации валюты, полагаем, что ответственность не применяется.

Административная ответственность

За невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты и (или) валюты РФ, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, либо невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты и (или) валюты РФ, причитающихся резиденту от нерезидента в соответствии с условиями договора займа, предусмотрена ответственность в виде предупреждения или административного штрафа (ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ):

• для граждан, индивидуальных предпринимателей и юридических лиц в размере 1/150 ключевой ставки Банка России от не зачисленной вовремя суммы за каждый день просрочки, и (или) в размере от 3% до 5% не зачисленной вовремя суммы, если с нерезидентом заключен внешнеторговый контракт в рублях, условиями которого предусмотрена оплата в рублях, за исключением внешнеторговых договоров (контрактов), предусматривающих передачу резидентами нерезидентам товаров, включенных в ТН ВЭД под кодами 4401 - 4403 99 000 9 и 4407, и (или) в размере от 3% до 10% суммы денежных средств, не зачисленных в установленный срок на банковские счета в уполномоченных банках, если с нерезидентом заключен внешнеторговый контракт, предусматривающий передачу резидентами нерезидентам товаров, включенных в ТН ВЭД под кодами 4401 - 4403 99 000 9 и 4407, заключенного в рублях и условиями которого предусмотрена оплата в рублях, и (или) в размере от 5% до 30%, если контракт предусматривает оплату в валюте, и (или) в размере от 5% до 30%, если с нерезидентом заключен договор займа;
• для должностных лиц - 1/150 ключевой ставки Банка России от суммы денежных средств, зачисленных на счета в уполномоченных банках с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки зачисления таких денежных средств, и (или) от 3% до 5% суммы денежных средств, не зачисленных в установленный срок на банковские счета в уполномоченных банках, если с нерезидентом заключен внешнеторговый договор (контракт), и (или) от 5% до 30% суммы денежных средств, не зачисленных в установленный срок на банковские счета в уполномоченных банках, если с нерезидентом заключен договор займа, но не более 30 000 руб.

Административная ответственность, установленная ч. 1 и 4 ст. 15.25 КоАП РФ за совершение административных правонарушений, связанных с осуществлением валютных операций минуя счета в уполномоченных банках, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, не применяется к резиденту, осуществившему в установленные сроки зачисление денежных средств на свой счет (вклад), открытый в банке, расположенном за пределами территории РФ, и списание с указанного счета таких денежных средств с последующим их зачислением в полном объеме на счет (вклад) этого резидента в уполномоченном банке не позднее 45 дней со дня зачисления их на счет (вклад), открытый в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, а в случае частичного списания с указанного счета таких денежных средств и их перечисления на счет (вклад) этого резидента в уполномоченном банке, осуществленного не позднее 45 дней со дня зачисления их на счет (вклад), открытый в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, указанная в примечании 7 к ст. 15.25 КоАП РФ административная ответственность не применяется в отношении суммы таких частично зачисленных денежных средств (примечание 7 к ст. 15.25 КоАП РФ).

Административная ответственность, установленная ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ, не применяется к резиденту, заключившему с нерезидентом внешнеторговый договор (контракт), если сумма обязательств по такому внешнеторговому договору (контракту) равна 200 000 руб. или не превышает 200 000 руб. либо равна сумме в иностранной валюте, эквивалентной 200 000 руб., или не превышает ее (примечание 8 к ст. 15.25 КоАП РФ).

Совершение административных правонарушений, предусмотренных ч. 1, 4, 4.1, 4.3 и 5 ст. 15.25 КоАП РФ, должностным лицом, ранее подвергнутым административному наказанию в виде административного штрафа за аналогичное административное правонарушение, влечет дисквалификацию на срок от 6 месяцев до 3 лет (ч. 5.1 ст. 15.25 КоАП РФ).

Действия (бездействие), предусмотренные ч. 4, 4.1, 4.3 и 5 ст. 15.25 КоАП РФ, если сумма зачисленных на счета в уполномоченных банках и (или) на счета, открытые в банках за пределами территории РФ, с нарушением установленного срока либо не зачисленных на счета в уполномоченных банках и (или) на счета, открытые в банках за пределами территории РФ, денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации, причитающихся в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта), договора займа с нерезидентом по однократно либо неоднократно в течение одного года проведенным валютным операциям, превышает 100 млн руб. и если эти действия (бездействие) не содержат уголовно наказуемого деяния, влекут наложение административного штрафа по ч. 5.2 ст. 15.25 КоАП РФ:

• на индивидуальных предпринимателей и юридических лиц в размере 1/150 ключевой ставки Банка России от суммы несвоевременно зачисленных денежных средств за каждый день просрочки и (или) от 75 до 100% суммы незачисленных денежных средств;
• на должностных лиц - от 40 000 до 50 000 руб. или дисквалификацию на срок от 6 месяцев до 3 лет.

Административная ответственность, установленная ч. 4 - 4.1, 4.3, 5 и 5.2 ст. 15.25 КоАП РФ, применяется по истечении 45 дней после окончания срока, установленного для выполнения соответствующей обязанности, в случае ее невыполнения в течение указанного времени (примечание 9 к ст. 15.25 КоАП РФ).

Следует учитывать, что административная ответственность, установленная ч. 1, 4, 4.1, 4.3, 5 и 5.2 ст. 15.25 КоАП РФ по правоотношениям, возникшим в период с 23.02.2022 по 31.12.2023, не применяется к резиденту, если невыполнение соответствующего требования валютного законодательства обусловлено применением мер ограничительного характера в отношении граждан РФ или российских юридических лиц со стороны иностранных государств (территорий), государственных объединений и (или) союзов и (или) государственных (межгосударственных) учреждений иностранных государств или государственных объединений и (или) союзов, совершающих в отношении РФ недружественные действия (Примечание 10 к ст. 15.25 КоАП РФ, ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 13.07.2022 N 235-ФЗ (далее - Закон N 235-ФЗ)).

При этом стоит учитывать, что с учетом положений Указов N N 430 и 529 невыполнение требований о репатриации, установленных ч. 1 и 2 ст. 19 Закона N 173-ФЗ не образует событий административных правонарушений, предусмотренных, в частности, ч. 4, 4.1, 4.3, 5 ст. 15.25 КоАП РФ.

Соответственно, производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению при отсутствии события административного правонарушения (п. 1 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ).

Уголовная ответственность

Уголовная ответственность предусмотрена за нарушение сроков репатриации денежных средств в случаях, предусмотренных п. п. 1 и 2 ч. 1 ст. 19 Закона N 173-ФЗ, в крупном размере, если преступление совершено лицом, подвергнутым административному наказанию за деяния, предусмотренные ч. 5.2 ст. 15.25 КоАП РФ (ч. 1 ст. 193 УК РФ).

Данное преступление наказывается штрафом в размере от 200 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет, либо принудительными работами на срок до 3 лет, либо лишением свободы на срок до 3 лет.

Те же деяния, совершенные:

• в особо крупном размере;
• группой лиц по предварительному сговору или организованной группой;
• с использованием заведомо подложного документа;
• с использованием юридического лица, созданного для совершения одного или нескольких преступлений, связанных с проведением финансовых операций и других сделок с денежными средствами или иным имуществом,

наказываются лишением свободы на срок до 5 лет со штрафом в размере до 1 млн руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 5 лет либо без такового (ч. 2 ст. 193 УК РФ).

Деяния, предусмотренные ст. 193 УК РФ, признаются совершенными в крупном размере, если сумма незачисленных или невозвращенных денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ по однократно либо по неоднократно в течение одного года проведенным валютным операциям превышает 100 млн руб., а в особо крупном размере - 150 млн руб. (примечание к ст. 193 УК РФ).

С учетом положений Указов N N 430 и 529 невыполнение требований о репатриации, установленных ч. 1 и 2 ст. 19 Закона N 173-ФЗ, не образует событие преступления, ответственность за которое предусмотрена ст. 193 УК РФ.

Уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению при отсутствии события преступления (п. 1 ч. 1 ст. 24 УПК РФ).

Подготовлено на основе материала

И.В. Просекова,

советника государственной

гражданской службы РФ

2 класса